財政部:財會[2018]32號關于印發(fā)《代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法》的通知

財政部關于印發(fā)《代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法》的通知

財會[2018]32號           2018-11-13

財會便[2018]33號 財政部會計司關于征求《代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法》意見的函

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產建設兵團財政局：

為加強代理記賬行業(yè)協(xié)會管理，規(guī)范代理記賬行業(yè)協(xié)會行為，根據《代理記賬管理辦法》及國家有關規(guī)定，我部制定了《代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

附件：代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法

財政部

2018年11月13日

代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法

第一章 總 則

第一條 為加強代理記賬行業(yè)協(xié)會管理，規(guī)范代理記賬行業(yè)協(xié)會行為，根據《代理記賬管理辦法》及國家有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的代理記賬行業(yè)協(xié)會（以下簡稱行業(yè)協(xié)會）是指由依法取得代理記賬資格、從事代理記賬業(yè)務的機構（以下簡稱行業(yè)機構）自愿發(fā)起，依法成立的非營利性法人。

第三條 行業(yè)協(xié)會應當加強行業(yè)誠信自律建設和會員服務，督促會員執(zhí)業(yè)質量、職業(yè)道德，協(xié)調行業(yè)內、外部關系，維護社會公眾利益、優(yōu)化公平競爭環(huán)境、確保會員合法權益，促進行業(yè)健康有序發(fā)展。

第四條 行業(yè)協(xié)會應當遵循自主辦會的原則，依據經登記管理機關核準的行業(yè)協(xié)會章程，實行會務自理、經費自籌、自律管理、自我服務，并使會員享有平等的權利和義務。

第五條 行業(yè)協(xié)會的活動應當符合國家法律法規(guī)以及行業(yè)的整體要求，不得損害社會公共利益。

第六條 行業(yè)協(xié)會應當加強黨的組織建設，宣傳和執(zhí)行黨的路線方針政策，領導本協(xié)會工會、共青團、婦聯(lián)等群團組織，教育引導黨員，團結凝聚群眾，推動事業(yè)發(fā)展。

第七條 行業(yè)協(xié)會的負責人包括會長（理事長）、副會長（副理事長）、秘書長，其設立及人員配備應當符合國家有關規(guī)定。

第八條 行業(yè)協(xié)會應當依據有關法律法規(guī)及行業(yè)協(xié)會章程，建立健全法人治理結構及運行機制，完善各項內部管理制度，規(guī)范議事規(guī)則和工作程序。

行業(yè)協(xié)會不得限制會員開展正當?shù)慕洜I活動或參與其他社會活動；不得在會員之間實施歧視性政策。

第九條 縣級以上地方人民政府財政部門是本地區(qū)行業(yè)協(xié)會的行業(yè)管理部門，應當加強對行業(yè)協(xié)會的業(yè)務指導和日常監(jiān)管，引導行業(yè)協(xié)會健康發(fā)展。

跨行政區(qū)域的行業(yè)協(xié)會，由其登記管理機關的同級財政部門作為其行業(yè)管理部門。

第二章 自律管理和自我服務

第十條 行業(yè)協(xié)會應當加強下列自律管理：

（一）研究制定本協(xié)會的自律規(guī)約和職業(yè)道德準則；

（二）推行會員信用承諾，開展會員信用評價，建立健全會員信用檔案；

（三）加強會員信用信息共享和應用，實行信息公開并自覺接受社會公眾和會員的監(jiān)督；

（四）督促指導會員遵守國家統(tǒng)一的會計制度；

（五）對違反國家法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會章程、自律規(guī)約和職業(yè)道德的會員進行懲戒；

（六）采取其他有助于本行業(yè)健康發(fā)展的自律措施。

第十一條 行業(yè)協(xié)會可以按照國家有關規(guī)定，協(xié)調相關市場主體共同制定滿足市場和創(chuàng)新需要的執(zhí)業(yè)規(guī)范和標準。行業(yè)協(xié)會制定的執(zhí)業(yè)規(guī)范和標準應當符合國家法律法規(guī)及國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

行業(yè)協(xié)會制定的執(zhí)業(yè)規(guī)范和標準由本協(xié)會會員約定采用。

第十二條 行業(yè)協(xié)會應當建立健全行業(yè)誠信激勵和失信懲戒機制，對遵紀守法、誠信執(zhí)業(yè)并受到社會廣泛認可的會員，行業(yè)協(xié)會可以給予獎勵；對違反國家法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會章程、行業(yè)規(guī)范，嚴重損害行業(yè)整體形象的會員，行業(yè)協(xié)會應當按照行業(yè)協(xié)會章程、行業(yè)規(guī)范進行處理，并在有關處理決定作出后的15個工作日內向行業(yè)管理部門備案。

第十三條 行業(yè)協(xié)會應當做好會員服務，在政策咨詢、法律維權、人員培訓、經驗交流、市場拓展、信息化建設等方面向會員提供必要的支持和便利。

第十四條 行業(yè)協(xié)會應當切實維護會員和行業(yè)的合法權益，向政府有關部門及時反映行業(yè)訴求。

第十五條 行業(yè)協(xié)會應當規(guī)范行業(yè)發(fā)展秩序，發(fā)揮專業(yè)調解作用，就行業(yè)經營活動中產生的爭議事項制定具體的處置規(guī)則和程序，并可以對以下爭議事項進行調解：

（一）會員之間的爭議事項；

（二）會員與同業(yè)非會員單位之間的爭議事項；

（三）會員與委托客戶之間的爭議事項；

（四）會員與其他經濟組織之間的爭議事項。

第三章 財務管理

第十六條 行業(yè)協(xié)會應當加強財務管理和內部控制建設，建立健全財務管理制度，經費使用應當符合行業(yè)協(xié)會章程規(guī)定的范圍。

第十七條 行業(yè)協(xié)會的會費應當按照《社會團體登記管理條例》和行業(yè)協(xié)會章程的規(guī)定收取。

會費的收取、使用應當接受會員代表大會和有關部門的監(jiān)督，任何組織或者個人不得侵占、私分和挪用。

第十八條 行業(yè)協(xié)會資產管理和使用應當按照行業(yè)協(xié)會章程和財務管理制度執(zhí)行。重大資產配置、處置應當經過會員代表大會、理事會審議。

第十九條 行業(yè)協(xié)會應當嚴格按照《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)以及《民間非營利組織會計制度》等規(guī)定，建立健全本協(xié)會的會計核算辦法，依法進行會計核算，編制財務會計報告。

行業(yè)協(xié)會的年度財務會計報告應當按照國家有關規(guī)定，委托會計師事務所進行審計。

第四章 指導與監(jiān)督

第二十條 行業(yè)管理部門應當加強對管轄區(qū)域內行業(yè)協(xié)會的政策和業(yè)務指導，建立健全工作聯(lián)系機制，加強備案管理，監(jiān)督、指導行業(yè)協(xié)會遵守國家法律法規(guī)和有關政策，依據行業(yè)協(xié)會章程開展活動。

第二十一條 登記管理機關準予登記的，行業(yè)協(xié)會應當在完成注冊登記后的15個工作日內，向行業(yè)管理部門提交以下備案材料：

（一）行業(yè)協(xié)會負責人、理事、會員等的基本情況；

（二）行業(yè)協(xié)會章程、會費管理辦法；

（三）《社會團體法人登記證書》相關信息。

第二十二條 行業(yè)協(xié)會應當于每年完成向登記管理機關報送年度工作報告后的15個工作日內，向同級行業(yè)管理部門報送年度工作報告。

第二十三條 登記管理機關準予變更登記或準予注銷的，行業(yè)協(xié)會應當在辦理完成后的15個工作日內，向行業(yè)管理部門進行備案。

第二十四條 行業(yè)協(xié)會進行換屆、更換法定代表人，應當進行財務審計，并在取得審計報告后的15個工作日內將審計報告報送行業(yè)管理部門備案。

第二十五條 行業(yè)協(xié)會應當依法履行對年度工作報告、經審計的年度財務會計報告等信息的公開義務。

第二十六條 行業(yè)管理部門在制定涉及行業(yè)利益的政策措施、行業(yè)規(guī)范和標準時，應當發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的職能作用，主動聽取行業(yè)協(xié)會關于行業(yè)發(fā)展的意見和建議。

第二十七條 行業(yè)管理部門應當依法加強對行業(yè)協(xié)會活動的監(jiān)管，定期對行業(yè)協(xié)會執(zhí)行行業(yè)協(xié)會章程、開展自律管理、自我服務以及財務管理等情況進行監(jiān)督檢查。

第二十八條 行業(yè)管理部門應當鼓勵和支持行業(yè)協(xié)會開展行業(yè)人才建設工作，積極提升行業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)技能和道德水平。

第二十九條 行業(yè)管理部門對代理記賬機構實施監(jiān)管時，應當主動核實并運用行業(yè)協(xié)會的自律管理、信用檔案、激勵懲戒等信息，對違反《中華人民共和國會計法》以及國家統(tǒng)一的會計制度等法律法規(guī)的行為，應當及時依據有關法律法規(guī)進行處理。

第三十條 行業(yè)協(xié)會違反行業(yè)協(xié)會章程，造成惡劣社會影響的，行業(yè)管理部門應當及時進行約談，責令其限期改正；逾期不改正的，列入重點關注名單，并向社會公示；同時違反國家有關規(guī)定，情節(jié)嚴重的，依據有關法律法規(guī)進行處理。

第三十一條 行業(yè)協(xié)會未按照本辦法第十二條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第二十四條的規(guī)定按時報送相關材料的，由行業(yè)管理部門進行約談，并責令其限期改正；逾期不改正的，列入重點關注名單，并向社會公示。

第三十二條 行業(yè)協(xié)會未按照本辦法第二十五條的規(guī)定依法履行信息公開義務的，由行業(yè)管理部門進行約談，并責令其限期改正；逾期不改正的，列入重點關注名單，并向社會公示；情節(jié)嚴重的，依據有關法律法規(guī)進行處理。

第三十三條 行業(yè)管理部門及其工作人員在監(jiān)管過程中，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

第五章 附 則

第三十四條 本辦法自2019年1月1日起施行。

財政部有關負責人就出臺《代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法》答問

　　為適應“放管服”改革新形勢下社會管理的總體要求，促進代理記賬行業(yè)協(xié)會健康有序發(fā)展，切實規(guī)范代理記賬行業(yè)協(xié)會行為，日前，財政部印發(fā)《代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法》（財會[2018]32號）（以下簡稱《管理辦法》），并于2019年1月1日起施行。近日，財政部有關負責人就《管理辦法》回答了記者提問。

　　問：請介紹制定出臺《管理辦法》的背景和必要性。

　　答：（一）制定出臺《管理辦法》是適應行政審批制度改革后政府后續(xù)監(jiān)管的客觀需要。黨中央、國務院作出深化行政審批制度改革的戰(zhàn)略部署以來，代理記賬業(yè)務審批經歷了前置審批——后置審批——寬進嚴管的發(fā)展階段，《代理記賬管理辦法》（財政部令第80號）明確和規(guī)范了后置審批模式下的代理記賬審批流程和管理要求。今年6月28日，李克強總理在全國深化“放管服”改革轉變政府職能電視電話會議上強調：“以創(chuàng)新監(jiān)管管出公平和秩序。在放權的同時，事中事后監(jiān)管這一手段必須硬起來。不斷提高監(jiān)管效能，使市場活而不亂。健全以信用監(jiān)管為基礎的新型監(jiān)管機制?！睘榇_?！皩掃M”后的代理記賬機構及時納入監(jiān)管視野，必須建立與“寬進嚴管”相配套的后續(xù)監(jiān)管機制。為此，對于自發(fā)成立的行業(yè)協(xié)會，在作為登記管理機關的民政部門適當放寬對行業(yè)協(xié)會的前置審批管理的同時，作為行業(yè)管理部門的財政部門，應當相應加強對行業(yè)協(xié)會的事中事后監(jiān)管，這本身就是落實國家“放管服”改革要求的應有之意。

　　（二）制定出臺《管理辦法》是順應行業(yè)協(xié)會綜合監(jiān)管模式的客觀需要。中辦《關于改革社會組織管理制度促進社會組織健康有序發(fā)展的意見》（中辦發(fā)[2016]46號）以及民政部有關文件提出，國務院和縣級以上地方各級人民政府有關行業(yè)的管理部門，要將社會組織納入行業(yè)管理，對相應領域社會組織進行政策和業(yè)務指導，履行監(jiān)管職責。2016年，發(fā)改委等十部門印發(fā)的《行業(yè)協(xié)會商會綜合監(jiān)管辦法》（發(fā)改[2016]2657號）中明確了行業(yè)協(xié)會商會綜合監(jiān)管的指導思想，即“構建政府綜合監(jiān)管和協(xié)會商會自治的新型治理模式。各行業(yè)管理部門要按職能對協(xié)會商會進行政策和業(yè)務指導，并履行相關監(jiān)管責任?！睘榇?，在行業(yè)協(xié)會綜合監(jiān)管模式下，財政部門作為代理記賬協(xié)會的行業(yè)管理部門，其行業(yè)監(jiān)管職責不可缺位。同時，《代理記賬管理辦法》第二十六條明確規(guī)定，“代理記賬行業(yè)組織應當接受縣級以上人民政府財政部門的指導和監(jiān)督?！睘檫M一步加強財政部門對代理記賬行業(yè)的監(jiān)管職責，明確綜合監(jiān)管過程中參與代理記賬行業(yè)管理不同主體間的關系，有必要通過制定出臺相應的制度，界定政府與行業(yè)協(xié)會之間、政府行業(yè)管理和行業(yè)協(xié)會自律管理之間、行業(yè)協(xié)會與會員之間等三方面關系。

　?。ㄈ┭芯恐贫ā?span style="box-sizing: border-box; word-wrap: break-word; transition: all 0.2s linear 0s; color: rgb(0, 0, 0);">管理辦法》是促進行業(yè)健康有序發(fā)展的客觀需要。近年來，代理記賬行業(yè)發(fā)展迅速，全國新設立代理記賬機構數(shù)量成倍增長，但快速發(fā)展的背后也暴露出諸多問題。如：個人代賬和無照無證代賬等違法違規(guī)現(xiàn)象嚴重，加劇了代理記賬行業(yè)惡性競爭，損害了代理記賬行業(yè)整體形象，影響了行業(yè)的健康有序發(fā)展；代理記賬行業(yè)準入門檻較低，且缺乏相應的退出機制和行政處罰手段，加大了行業(yè)管理部門的監(jiān)管難度；等等。要妥善解決好這些問題，一方面，需要加強政府直接監(jiān)管，建立政府部門間綜合監(jiān)管機制，有效維護市場的正常秩序；另一方面，需要加強行業(yè)自律管理，通過鼓勵代理記賬機構自發(fā)依法成立行業(yè)協(xié)會，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律管理和自我服務功能，推動行業(yè)執(zhí)業(yè)標準化建設，規(guī)范代理記賬機構操作流程，提高行業(yè)風險防范能力，促進行業(yè)健康有序發(fā)展。為此，有必要通過制定出臺相關制度，賦予行業(yè)協(xié)會相關職責職能。

　?。ㄋ模┲贫ǔ雠_《管理辦法》是加強代理記賬行業(yè)協(xié)會管理的客觀需要。在“放管服”改革紅利的激勵下，一些地區(qū)先行先試，部分代理記賬機構聯(lián)合起來，紛紛自發(fā)成立了省級、市級代理記賬行業(yè)協(xié)會。據民政部社會組織管理官網“中國社會組織公共服務平臺”數(shù)據顯示，截至目前，全國經地方民政部門注冊登記的合法代理記賬行業(yè)協(xié)會數(shù)量已達60余家。然而，由于缺乏相應的制度規(guī)范和政策指導，客觀上存在行業(yè)協(xié)會設立程序不規(guī)范、歸口管理部門不明確、監(jiān)管支持引導力度不夠、地區(qū)間管理差異性較大等問題，一定程度上造成《代理記賬管理辦法》賦予基層財政部門指導行業(yè)協(xié)會的職能難以有效發(fā)揮，行業(yè)協(xié)會在新業(yè)態(tài)下的獨特優(yōu)勢和作用不能得到充分顯現(xiàn)。在2018年全國“兩會”上，李克強總理在政府工作報告中強調，要“促進社會組織健康發(fā)展”。為此，有必要通過制定出臺相關制度，明確、細化代理記賬行業(yè)協(xié)會職責職能，確保代理記賬行業(yè)協(xié)會發(fā)揮其應有的作用。

　　問：請介紹《管理辦法》的起草過程。

　　答：《管理辦法》的制定采取委托研究方式，自2017年初啟動前期研究工作，通過1年時間的研究，形成了《管理辦法》（征求意見稿）。為確?！豆芾磙k法》的科學性和可操作性，今年3月21-22日，財政部會計司專程赴上海開展調研，聽取部分省市財政部門、代理記賬行業(yè)協(xié)會以及代理記賬機構的意見和建議。今年5月，財政部就《管理辦法》面向社會公開征求意見，先后收到各方面反饋的修改意見共計73條，并對這些意見建議進行了研究、吸收。近日，財政部就《管理辦法》再次進行審議并修改完善。2018年11月13日，《管理辦法》正式印發(fā)，并于2019年1月1日起施行。

　　問：請介紹《管理辦法》的主要內容。

　　答：《管理辦法》共計5章34條，分為總則、自律管理和自我服務、財務管理、指導與監(jiān)督、附則。其中，第一章總則共9條，規(guī)定了《管理辦法》的立法依據、適用范圍、行業(yè)協(xié)會的職責職能及其內部治理的總體要求，并明確了行業(yè)協(xié)會的行業(yè)管理部門；第二章自律管理和自我服務共6條，明確了行業(yè)協(xié)會自律管理的主要內容、制定執(zhí)業(yè)規(guī)范和標準的基本要求、建立激勵懲戒機制、自我服務的具體規(guī)定；第三章財務管理共4條，對行業(yè)協(xié)會健全財務管理制度、會費收取、資產管理、審計財務會計報告等提出要求；第四章指導與監(jiān)督共14條，依據行業(yè)管理部門的職能定位明確了行業(yè)監(jiān)管的主要內容、對行業(yè)協(xié)會的備案管理和信息公開的要求、監(jiān)督檢查的范圍以及對違反章程、不按要求備案、不履行信息公開義務的行業(yè)協(xié)會，進行約談、責令限期改正、社會公示等懲處措施；第五章附則共1條，規(guī)定了《管理辦法》的施行時間。

　　《管理辦法》重點規(guī)范了以下三方面關系：一是政府與行業(yè)協(xié)會之間的關系，即縣級以上地方人民政府財政部門是本地區(qū)行業(yè)協(xié)會的行業(yè)管理部門，按照職能對行業(yè)協(xié)會進行業(yè)務、政策指導，履行相關監(jiān)管職責，引導行業(yè)協(xié)會健康發(fā)展。二是政府行業(yè)管理和行業(yè)協(xié)會自律管理之間的關系，《管理辦法》立足厘清政府行業(yè)管理和協(xié)會的職能邊界，即政府行業(yè)管理是通過建立健全工作聯(lián)系機制，加強備案管理，監(jiān)督、指導行業(yè)協(xié)會依法依規(guī)依章程開展活動，規(guī)范行業(yè)協(xié)會的自律管理和服務行為；行業(yè)協(xié)會自律管理，即制定執(zhí)業(yè)規(guī)范和標準、開展誠信自律建設、督促指導會員遵守法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度并實行獎懲，真正成為治理規(guī)范、反映訴求、行為自律的社會組織。力求通過改變目前單一的行政管理方式，促進共治，形成合力，推動形成行業(yè)自律和政府監(jiān)管良性互動的行業(yè)監(jiān)管新模式。三是行業(yè)協(xié)會與會員之間的關系，即行業(yè)協(xié)會以服務會員為宗旨，監(jiān)督會員執(zhí)業(yè)質量、職業(yè)道德，維護會員合法權益，并依據其章程和行業(yè)規(guī)范對會員實行獎懲。

　　問：財政部對貫徹落實《管理辦法》有哪些要求？

　　答：一是各級財政部門要認真做好政策宣傳，抓緊制定完善配套措施。各級財政部門應當加強對《管理辦法》的宣傳工作，支持所轄地區(qū)行業(yè)協(xié)會有效發(fā)揮法定職責職能；要結合本地區(qū)實際情況，制定和完善配套的監(jiān)管措施或辦法，強化對所轄地區(qū)代理記賬行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督和指導，切實履行相應的監(jiān)管職責，引導各代理記賬行業(yè)協(xié)會健康發(fā)展。

　　二是各地代理記賬行業(yè)協(xié)會要切實加強自身建設。各地代理記賬行業(yè)協(xié)會要加強對《管理辦法》的貫徹落實，組織協(xié)會會員加強對《管理辦法》的學習領會，并按照《管理辦法》的相關要求，做好本行業(yè)協(xié)會的自律管理和自我服務，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會在權益保護、信用評價、信息公開、糾紛處理、失信懲戒等方面的積極作用，按時履行向行業(yè)管理部門的報備義務，加強與行業(yè)管理部門的溝通和協(xié)調，依法依規(guī)反映行業(yè)發(fā)展的合理訴求及問題。

　　三是建立健全綜合監(jiān)管機制。各級財政部門要切實加強對所轄地區(qū)依法成立的代理記賬行業(yè)協(xié)會的日常監(jiān)管，并注重與民政、稅務、審計、人力資源和社會保障等政府部門的溝通協(xié)調，積極運用信息公示、信息共享、信用約束等手段，強化部門間信息互聯(lián)共享機制，健全專業(yè)化、協(xié)同化、社會化的行業(yè)監(jiān)督管理機制。要加強代理記賬行業(yè)協(xié)會的報備工作，通過全國代理記賬機構管理系統(tǒng)，及時掌握代理記賬行業(yè)協(xié)會的基本情況，依法依規(guī)進行公示公告，加強對行業(yè)發(fā)展的前瞻性研究和數(shù)據分析，促進代理記賬行業(yè)健康有序發(fā)展。