工程項(xiàng)目稅金實(shí)際繳納方式及一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法爭議

工程項(xiàng)目稅金實(shí)際繳納方式及一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法爭議 工程項(xiàng)目稅金實(shí)際繳納方式及一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法爭議案例：廣東省定額站關(guān)于云浮市郁南縣江濱路路面升級改造工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)爭議的復(fù)函。 廣東省建設(shè)工程標(biāo)準(zhǔn)定額站文件 關(guān)于云浮市郁南縣江濱路路面升級改造工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)爭議的復(fù)函 郁南縣城市管理局、廣東鵬宇建設(shè)工程有限公司： 2020年3月26日你們通過廣東省建設(shè)工程造價(jià)糾紛處理系統(tǒng)申請解決郁南縣江濱路路面升級改造工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)爭議的來函及相關(guān)資料收悉。從2018年1月3日簽訂的施工合同顯示，該工程位于云浮市郁南縣，資金來源為縣財(cái)政統(tǒng)籌，采用公開招標(biāo)方式由廣東鵬宇建設(shè)工程有限公司負(fù)責(zé)承建。本工程采用工程量清單計(jì)價(jià)方式，合同價(jià)格形式為固定單價(jià)，實(shí)際開工日期為2018年2月6日，實(shí)際竣工日期為2018年5月5日。現(xiàn)對來函涉及的工程計(jì)價(jià)爭議事項(xiàng)答復(fù)如下：本工程的最高投標(biāo)限價(jià)采用一般計(jì)稅法，同時(shí)在招標(biāo)文件規(guī)定“稅金報(bào)價(jià)統(tǒng)一按工程所在地稅收費(fèi)率11%進(jìn)行報(bào)價(jià)，不得調(diào)整”，并據(jù)此列入施工合同條款。在合同履行階段，承包人實(shí)際為小規(guī)模納稅人，對其中進(jìn)度款分別于2018年1月18日、3月30日、4月2日向發(fā)包人開具稅率為3%的增值稅普通發(fā)票，2018年10月承包人由小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人，結(jié)算時(shí)雙方就稅金如何計(jì)算產(chǎn)生爭議。發(fā)包人認(rèn)為承包人未按照合同約定的稅率繳納增值稅，結(jié)算應(yīng)按實(shí)際開具的增值稅發(fā)票對應(yīng)的增值稅率計(jì)價(jià);承包人認(rèn)為合同約定的增值稅計(jì)算規(guī)定是用于確定含稅工程造價(jià)，與實(shí)際繳納方式與金額無關(guān)，因此不同意調(diào)整。我站認(rèn)為，雙方提交的相關(guān)資料顯示，本工程最高投標(biāo)限價(jià)采用一般計(jì)稅法編制，增值稅稅率為11%，招標(biāo)文件第10.2.8條規(guī)定“承包本合同工程需繳納的一切稅費(fèi)均由投標(biāo)人承擔(dān)，并包括在總報(bào)價(jià)中或所報(bào)單價(jià)內(nèi)。投標(biāo)時(shí)稅金統(tǒng)一按工程所在地稅收費(fèi)率11%進(jìn)行報(bào)價(jià)，不得調(diào)整”，并寫入合同條款中由于采用一般計(jì)稅法或簡易計(jì)稅法計(jì)算所需的工料機(jī)等要素價(jià)格分別以不含稅價(jià)格方式和含稅價(jià)格方式，相應(yīng)計(jì)算的造價(jià)結(jié)果也有一定的差異，且招標(biāo)文件和施工合同并無對承包人的納稅資格和稅務(wù)方案提出明確要求，因此，本工程采用的計(jì)稅方法是用于確定投標(biāo)報(bào)價(jià)，而與增值稅的實(shí)際繳納方式和費(fèi)率并無關(guān)聯(lián)，結(jié)算時(shí)應(yīng)遵循招標(biāo)文件與合同約定的增值稅計(jì)稅方法計(jì)算。至于稅率變化的處理應(yīng)依據(jù)本工程施工合同專用條款的68.2條“合同價(jià)款的調(diào)整因素包括”第(1)條 “工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)發(fā)布指令性調(diào)整文件、或發(fā)布指導(dǎo)性調(diào)整文件經(jīng)發(fā)包人同意時(shí)均可予以安排調(diào)整”的約定，結(jié)合項(xiàng)目所在地工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的稅率調(diào)整文件規(guī)定，以繳納期對應(yīng)的增值稅稅率作為結(jié)算計(jì)價(jià)依據(jù)。因此，根據(jù)招標(biāo)文件、施工合同及粵建市函〔2018〕898號、粵建標(biāo)函〔2019〕819號有關(guān)增值稅稅率調(diào)整文件，本工程2018年5月1日前開具增值稅發(fā)票的工程造價(jià)稅率以11%計(jì)算，2018年5月1至2019年3月31日開具增值稅發(fā)票的工程造價(jià)稅率為10%計(jì)算，2019年4月1日后開具增值稅發(fā)票的工程造價(jià)稅率為9%計(jì)算。專此函復(fù)。廣東省建設(shè)工程標(biāo)準(zhǔn)定額站2020年5月12日本文可概況為一句話：工程項(xiàng)目稅金實(shí)際繳納方式及一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法爭議，其來源于網(wǎng)絡(luò)，了解更多信息請關(guān)注相關(guān)網(wǎng)站！